Lawplan

Основанием для отнесения неплатежеспособности организации к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, служит неплатежеспособность организации в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.

Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), превышающего 0,85.

Анализируя обстановку совершения преступления, следует принимать во внимание не только экономические показатели. Сокрытие неплатежеспособности не одномоментное явление, а определяется и сопровождается целой системой взаимозависимых факторов, связанных как с самим субъектом предпринимательской деятельности, так иными лицами, определяющими в конечном итоге формирование мотива, выбор способа совершения и сокрытия преступления, оказания противодействия расследованию:

производственных;

организационных;

психологических.

При планировании расследования сокрытия экономической несостоятельности, организации следственных действий необходимо определение всех обстоятельств, связанных с местом совершения преступления.

Криминалистическое значение имеют:

место регистрации субъекта хозяйственной деятельности;

юридический адрес;

отрасль хозяйственной деятельности;

место осуществления предпринимательской деятельности;

места заполнения первичных учетных документов;

места ведения бухгалтерской отчетности;

места хранения документов;

места заключения сделок;

местонахождение производственных, торговых, складских и иных объектов;

места жительства индивидуального предпринимателя, должностных лиц юридического лица, собственников, учредителей;

наименование и адреса обслуживающих банков;

местонахождение кредиторов.

Обстановка совершения сокрытия экономической несостоятельности является важным элементом криминалистической характеристики, содержащим большой объем значимой информации о преступлении, включающей сведения об объективной ситуации, в которой функционирует субъект хозяйствования, о пространственно-временных характеристиках совершения преступлений. По нашему мнению, объективная ситуация, в которой находится субъект хозяйствования, оказывает наибольшее влияние на формирование умысла и выбор способов совершения преступлений, связанных с сокрытием экономической несостоятельности. Специальный субъект данного преступления в совокупности со способом и обстановкой противоправного посягательства определяет специфику следов сокрытия экономической несостоятельности и механизма следообразования, что является необходимым условием формирования доказательственной базы.

В современной криминалистике следы – "это любые изменения в окружающей среде, причинно связанные с событием преступления".

Значение данного элемента в структуре криминалистической характеристики преступления определяется тем, что в процессе его анализа устанавливается сущность происшедшего события, кто, каким способом, в каких условиях совершил преступление. Правильная и своевременная криминалистическая оценка следов преступной деятельности и механизма их образования позволит уже на первоначальном этапе расследования установить обстоятельства, имеющие как доказательственное значение, так и определяющие весь дальнейший ход расследования преступления.