Понятие и структура криминалистической характеристики сокрытия экономической несостоятельности
"Прогностическое значение сведений о способе совершения преступления заключается в возможности использования этих данных при выдвижении следственных версий о преступнике и его розыске, определении осведомленности и подготовленности лица, совершившего преступление, установлении наиболее вероятных мест нахождения следов преступника, использовании криминалистического учета преступлений по способу их совершения и т.д."
По мнению автора, совершение сокрытия экономической несостоятельности может преследовать следующие основные цели:
сокрытие экономической несостоятельности в целях недопущения конкурсного производства;
сокрытие экономической несостоятельности в целях полного банкротства предприятия;
сокрытие экономической несостоятельности в целях отсрочки конкурсного производства с последующим уходом от ответственности.
Характеризуя непосредственно способы сокрытия экономической несостоятельности, следует выделить следующие их группы:
1. Представление сведений, не соответствующих действительности:
представление ложной информации, необходимой для анализа финансового состояния организации;
представление ложной информации на запросы государственных контролирующих и правоохранительных органов;
представление ложной информации для введения в заблуждение кредиторов.
2. Подделка документов:
фальсификация учредительных и регистрационных документов, анкетных данных;
подделка первичных учетных документов (подделка бланков, подписей, штампов, печатей, изменение содержания документа);
подделка подписей, печатей и штампов на иных документах;
подделка иных документов, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей.
3. Искажение бухгалтерской отчетности:
искажение результатов финансово-хозяйственной деятельности в документах бухгалтерского учета;
искажение отчетных документов.
4. Иные способы. В качестве иных способов могут выступать:
уничтожение документов;
сокрытие документов;
открытое игнорирование обязанностей по представлению необходимой информации.
Следует отметить, что уничтожение документов является широко используемым способом совершения неправомерных действий, направленных на искажение сведений о финансовом состоянии должника. Уничтожение документов может повлечь полную невозможность оценить размер имущества должника, оценить количество и характер совершавшихся им хозяйственных операций. Для восстановления содержащихся в этих документах сведений потребуются значительные дополнительные затраты (проведение тщательной инвентаризации либо ревизии имущества должника). При этом зачастую составляется подложный акт о произошедшем несчастном случае, вследствие которого документы утрачены, как правило, не по вине собственников или должностных лиц, например в результате пожара, наводнения, взрыва, хищения и т.п.
Очевидно, что все вышеперечисленные способы могут применяться комплексно, быть тесно взаимосвязаны между собой.
Весьма существенной особенностью обстановки совершения сокрытия экономической несостоятельности является то, что данное преступление совершается в условиях нахождения субъекта предпринимательской деятельности в условиях устойчивой либо приобретающей устойчивый характер неплатежеспособности. Поэтому важное криминалистическое значение имеют временные рамки динамики экономической несостоятельности (банкротства).